Damga, Kurumlar, KDV ve ÖTV Kanunlarında 2026 Değişiklikleri

2026 yılı, Türk vergi mevzuatında birden fazla kanunla köklü değişiklikler getirdi. Yılın başında yürürlüğe giren Damga Vergisi güncellemelerinden Nisan 2026'daki 7577 sayılı Kanun'a, KDV ve ÖTV düzenlemelerine kadar işletmeleri doğrudan etkileyen bir dizi yenilik hayata geçti.

Bu rehberde 2026 yılında Damga Vergisi, Kurumlar Vergisi, KDV ve ÖTV kanunlarında yapılan başlıca değişiklikleri — yasal dayanakları ve yürürlük tarihleriyle birlikte — kapsamlı biçimde açıklıyoruz.

1. Damga Vergisi Kanunu Değişiklikleri (2026)

Yasal Dayanak

71 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği, 31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girdi.

Yeniden Değerleme Oranı Uygulaması

2025 yılı yeniden değerleme oranı %25,49 olarak belirlenmişti. Ancak 31 Aralık 2025 tarihli 10783 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu oran iki ayrı uygulamada farklılaştırıldı:

• Damga vergisi üst sınırı için: Tam yeniden değerleme oranı (%25,49) uygulandı
• Maktu vergiler (1 sayılı tablodaki tutarlar) için: Daha sınırlı bir oran uygulandı

2026 Damga Vergisi Üst Sınırı

1 Ocak 2026 itibarıyla her bir kağıttan alınabilecek azami damga vergisi: 29.115.961,10 TL.

Bu üst sınır, yüksek montanlı yatırım sözleşmeleri ve ihale kararlarında hesaplanan verginin bu tutarı aşamayacağını göstermektedir.

2026 Beyanname Damga Vergisi Tutarları

Ücret Bordrolarında Damga Vergisi

• Oran: Binde 7,59 (‰7,59)
• İstisna: Asgari ücrete isabet eden kısım damga vergisinden muaftır
• Asgari ücretin üzerindeki ücret matrahı üzerinden binde 7,59 oranında damga vergisi kesilir ve muhtasar beyanname ile beyan edilir

Nispi Oranlar (Seçili Kalemler)

2. Kurumlar Vergisi Kanunu Değişiklikleri (2026)

2.1. 7577 Sayılı Kanun ile Gelen Değişiklikler (17 Nisan 2026)

17 Nisan 2026 tarihli ve 33227 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7577 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, kurumlar vergisi alanında iki önemli düzenleme getirdi.

a) Şans ve Bahis Oyunlarına Ait Reklam Giderleri KKEG Kapsamına Alındı

Yürürlük: 17 Nisan 2026 (yayım tarihi)

KVK'nın 11. maddesine eklenen hükümle, her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) kapsamına alındı.

Aynı değişiklik GVK'nın 41. maddesine de eklendi; gelir vergisi mükelleflerini de kapsıyor.

Etkilenen işletmeler: İddaa bayileri, spor müsabakası sponsorları, şans oyunu platformlarına reklam veren firmalar.

Muhasebe etkisi: Bu giderler 2026 hesap döneminden itibaren kurumlar vergisi beyannamesinde matraha ilave edilecek. Önceki yıllarda gider yazılan bu tutarlar artık KKEG olarak beyannamede gösterilmeli.

b) Vakıf Üniversitelerine Bağlı Sağlık Kuruluşları Muafiyet Kapsamı Dışına Çıkarıldı

Yürürlük: 1 Ocak 2027

Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları (vakıf üniversiteleri) bünyesinde faaliyet gösteren hastane ve benzeri sağlık kuruluşları, KVK'nın 4/1-b maddesindeki genel muafiyet kapsamı dışına çıkarıldı.

Geçiş süreci: Düzenleme 1 Ocak 2027'den itibaren geçerli. Vakıf üniversitesi hastanelerinin 2026 yılı sonuna kadar vergi planlamalarını yeni düzene göre revize etmesi gerekiyor.

2.2. 2026 Yılı Geçici Vergi Oranı

10 Nisan 2026 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri/72 ile 2026 yılı birinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı %4,19 olarak tespit edildi. Bu oran, geçici vergi hesaplamalarında kullanılan kritik bir parametredir.

2.3. Serbest Bölge Kazanç İstisnası Genişletildi (7577 Sayılı Kanun)

Yürürlük: 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayım tarihi (17 Nisan 2026)

Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin imal ettikleri ürünleri aynı veya diğer serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflere satmalarından elde ettikleri kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisna kapsamına alındı.

Önceki durum: Yalnızca yurt dışına yapılan satışlardan elde edilen kazançlar istisna kapsamındaydı. Serbest bölgeden serbest bölgeye satış istisna dışıydı.

Yeni durum: Serbest bölgeden serbest bölgeye yapılan ürün satışı da istisna kapsamına dahil edildi.

3. KDV Kanunu Değişiklikleri (2026)

3.1. 7577 Sayılı Kanun ile KDV Değişiklikleri

a) Vakıf Üniversitesi Sağlık Kuruluşlarında KDV İstisnası Kaldırıldı

Yürürlük: 1 Ocak 2027

KDV Kanunu'nun 17/2-(a) bendine eklenen parantez içi hükümle, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilen hastane, nekahathane, klinik, dispanser, sanatoryum, kan bankası ve organ nakli bankaları ile veteriner, bakteriyoloji ve seroloji laboratuvarlarının teslim ve hizmetlerinde uygulanan KDV istisnası kaldırıldı.

Etkilenen kurumlar: Vakıf üniversitelerine bağlı özel hastaneler ve sağlık merkezleri.

b) Kamulaştırma İşlemleri KDV'den İstisna Edildi

Yürürlük: 1 Haziran 2026

Kamulaştırma Kanunu kapsamında taşınmazların kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devri işlemleri KDV'den istisna edildi.

Önceki durum: Kamulaştırma işlemlerinde KDV uygulanıyordu veya istisnadan yararlanmak için çeşitli koşullar aranıyordu.

Yeni durum: Devlet ve kamu tüzel kişilerine yapılan kamulaştırma devirleri doğrudan istisna kapsamında. Tazminat hesaplaması ve tapu devir süreçleri bu değişiklikten etkilenecek.

3.2. KDV Genel Uygulama Tebliği Değişikliği (Seri No: 58)

2026 yılında KDV Genel Uygulama Tebliği'nde Seri No: 58 ile çeşitli değişiklikler yapıldı. Ayrıntılı inceleme için ilgili tebliğ metnine başvurulması önerilir.

3.3. 2026 KDV Oranları (Genel)

4. ÖTV Kanunu Değişiklikleri (2026)

4.1. Engelli Araç ÖTV İstisnasının Yeniden Yapılandırılması (7577 Sayılı Kanun)

Yürürlük: 17 Nisan 2026

ÖTV Kanunu'nun 7. maddesine ilişkin yapılan değişiklik ve ÖTV (II) Sayılı Liste Tebliği ile engellilerin taşıt alımındaki ÖTV istisnası yeniden yapılandırıldı.

2026 Engelli Araç ÖTV İstisna Üst Sınırı: 2.873.900 TL

Bu tutar, ÖTV istisnasından yararlanılabilecek araçların KDV dahil azami satış bedelini ifade etmektedir. Bu üst sınırın altındaki araçların alımında, koşulları taşıyan engelli bireyler ÖTV ödemeksizin araç edinebilmektedir.

İstisna için İstisna beyannamesi zorunluluğu: İstisna uygulanarak ilk iktisap kapsamında teslim edilen taşıtlar için de mükellefler tarafından (2A) numaralı ÖTV Beyannamesi verilecek; ancak beyannamede ÖTV hesaplanmayacak.

4.2. ÖTV Oranlarındaki Değişiklikler (Yıl İçi)

Kambiyo/akaryakıt: 17 Mart 2026 itibarıyla binde 2 (%0,2) oranındaki BSMV oranı devam etti.

10799 sayılı CB Kararı (31 Aralık 2025): I sayılı liste (akaryakıt) ve III sayılı liste (sigara/alkol) kapsamındaki maktu ÖTV tutarları güncellendi:

• Akaryakıt: %6,95 artış
• Sigara/alkollü içkiler: %7,95 artış

11344 sayılı CB Kararı (19 Mayıs 2026): Nükleer santral inşaatı ve onarım işlerinde tevkifat oranı %5'ten %1'e indirildi. (Bu değişikliğin detayları için ilgili blog yazımıza bakınız.)

5. Diğer Önemli 2026 Vergi Değişiklikleri

7578 Sayılı Kanun ile Darülaceze Bağışları (1 Mayıs 2026)

1 Mayıs 2026 tarihli 7578 sayılı Kanun ile:

• Darülaceze'ye bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedeli GVK'nın 40. maddesi kapsamında gider olarak kaydedilebilecek
• Darülaceze'ye yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı GVK'nın 89. maddesi kapsamında gelir vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilecek

Yemek Bedeli İstisnası (7577 Sayılı Kanun — SGK)

7577 sayılı Kanun'un 17 Nisan 2026 tarihinde yürürlüğe giren hükümleriyle, işyerinde yemek verilmemesi halinde çalışanlara sağlanan günlük 300 TL'ye kadar olan yemek bedelinin prime esas kazanca dahil edilmeyeceği hükme bağlandı.

Bu düzenleme hem SGK hem de vergi açısından yemek yardımı uygulamalarını etkiliyor.

2026 Yılı Önemli Hadler (Genel)

2026 Vergi Değişiklikleri: Kronolojik Özet

İşletmelere Pratik Etkisi: Neler Değişiyor?

Şans/bahis sektörüyle bağlantılı işletmeler: İddaa bayisi olarak reklam gideri yazıyorsanız veya şans oyunu platformlarına sponsorluk/reklam veriyorsanız, bu giderler artık KKEG. Kurumlar vergisi beyannamesinde matraha ilave edilmeli.

Vakıf üniversitesi hastaneleri: 1 Ocak 2027'den itibaren hem KVK muafiyeti kalkıyor hem de KDV istisnası sona eriyor. 2026 yılı boyunca geçiş planlaması yapılmalı.

Kamulaştırma muhatapları: 1 Haziran 2026'dan itibaren devlet ve kamu tüzel kişilerine yapılan taşınmaz devirlerinde KDV hesaplanmayacak. Tapu ve tazminat süreçlerinde bu değişikliği dikkate alın.

Serbest bölge işletmeleri: Aynı veya farklı serbest bölgelere yapılan ürün satışları artık istisna kapsamında. Fatura düzeni ve KDV hesaplamaları revize edilmeli.

Engelli araç satıcıları: Yeni 2.873.900 TL üst sınırına göre müşteri bilgilendirmesi yapılmalı ve (2A) numaralı ÖTV Beyannamesi zorunluluğu yerine getirilmeli.

İşveren yemek yardımı: Günlük 300 TL'ye kadar olan nakit yemek yardımı hem SGK priminden hem de gelir vergisinden muaf.

Faturaport ile Vergi Değişikliklerini Takip Edin

2026 vergi değişiklikleri e-fatura düzenleme süreçlerini de doğrudan etkiliyor: NACE bazlı KDV oran kontrolü, ÖTV değişiklikleri ve istisna uygulamalarının e-faturada doğru yansıtılması gerekiyor. Faturaport ile tüm e-fatura ve e-arşiv faturalarınızı GİB uyumlu biçimde düzenleyerek mali müşavirinize doğru vergi verisi akışı sağlayabilirsiniz. 14 gün ücretsiz deneme imkânıyla başlayabilirsiniz.

Sık Sorulan Sorular

7577 sayılı Kanun ne zaman yürürlüğe girdi? 17 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı. Bazı hükümler yayım tarihi, bazıları 1 Haziran 2026, bazıları ise 1 Ocak 2027 itibarıyla yürürlüğe giriyor.

Şans oyunu reklamı KKEG ne zaman başladı? 17 Nisan 2026 yayım tarihinden itibaren geçerli. 2026 hesap döneminden itibaren bu giderler beyannamede matraha ilave edilmeli.

Vakıf üniversitesi hastaneleri ne zaman kurumlar vergisi ödeyecek? 1 Ocak 2027'den itibaren. 2026 yılı boyunca muafiyet devam ediyor.

2026 damga vergisi üst sınırı ne kadar? 29.115.961,10 TL. Her bir kağıttan alınabilecek azami damga vergisi bu tutarı aşamaz.

Serbest bölgeden serbest bölgeye satış artık vergiden muaf mı? Evet. 7582 sayılı Kanun ile serbest bölgeden aynı veya başka serbest bölgeye yapılan ürün satışından elde edilen kazançlar 1 Ocak 2026'dan itibaren gelir ve kurumlar vergisinden istisna.