Ambalaj Palet Geçici İthalat Damga Vergisi 2026

İhracat yapan işletmeler her yıl onlarca, yüzlerce geçici ithalat beyannamesi düzenler. Hammaddeyle gelen metal kasalar, paletler, bobinler, separatörler… Bunların büyük kısmı birkaç hafta içinde tekrar yurt dışına çıkıyor. Peki bu beyannameler için damga vergisi ödemek zorunda mısınız?

Cevap hem evet hem hayır — ve aradaki fark, rejim kodunuzda ve elinizde tuttuğunuz belgelerde saklı.

Bu rehberde GİB'in 16 Şubat 2026 tarihli özelgesiyle netleşen kuralları, yasal dayanağı, uygulamanın adım adım nasıl işlediğini ve dikkat edilmesi gereken kritik noktaları açıklıyoruz.

Temel Soru: Neden Beyanname Damga Vergisine Tabi?

Türkiye'de gümrük idarelerine verilen beyannameler, kural olarak 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV/2-c bölümü gereği maktu damga vergisine tabidir.

Maktu tutar her yıl güncellenir. 2026 yılı için güncel maktu damga vergisi tutarı için GİB'in 71 Seri No.lu Tebliği ile belirlenen tutarlar geçerlidir.

Soru şudur: “Ben ihracat amacıyla gelen ambalajları geçici olarak ithal ediyorum ve geri gönderiyorum. Bu durumda yine de damga vergisi ödeyecek miyim?”

Yasal Dayanak: DVK Ek Madde 2/1-e

488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun ek 2. maddesi, ihracat ve ihracata ilişkin olduğu tevsik edilen belirli işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtları damga vergisinden istisna etmektedir.

Bu maddenin (1) numaralı fıkrasının (e) bendi şu işlemleri açıkça kapsama almıştır:

"27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununun 131 inci maddesine istinaden ithalat vergilerinden tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimine tabi ambalaj malzemesi ithali ile kati ihraç edilen mallara ait ambalaj malzemesinin geçici ihracı ve ithali."

Yani kanun açıkça söylüyor: Belirli koşulları taşıyan ambalaj geçici ithalat beyannameleri damga vergisinden istisnadır. Gümrük idarelerine verilen beyannameler de bu kapsama dahildir.

16 Şubat 2026 Tarihli GİB Özelgesi: Neyi Netleştirdi?

GİB'in 16 Şubat 2026 tarihli özelgesi, sektörde uzun süredir tartışılan bir soruyu yanıtladı.

Özelge talebi, Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında hammadde ithal eden, hammaddeyle birlikte gelen palet, metal kasa ve diğer ambalajları geçici olarak ithal eden, hammaddeyi kullandıktan sonra ambalajları boş olarak yeniden yurt dışına gönderen bir şirketten geldi.

GİB'in yanıtına göre, Gümrük Kanunu'nun 131. maddesi kapsamında ithalat vergilerinden tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimine tabi tutulan ambalaj ve paletlerin ithaline ilişkin gümrük beyannameleri, işlemin ihracatla bağlantısının tevsik edilmesi şartıyla damga vergisinden istisnadır.

İstisnanın 3 Zorunlu Koşulu

Bu özelge ve mevzuat birlikte değerlendirildiğinde istisnanın uygulanabilmesi için üç koşulun birlikte sağlanması gerektiği netleşmektedir:

Koşul 1: Tam Muafiyetli Geçici İthalat Rejimi

İstisna yalnızca Gümrük Kanunu'nun 131. maddesi kapsamında tam muafiyetli geçici ithalat rejimine alınan ambalaj malzemeleri için geçerlidir.

Kısmi muafiyetli geçici ithalat, yurt içinde bırakma veya satış durumlarında bu istisna uygulanmaz.

2009/15481 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca dolu olarak getirildikleri takdirde boş veya dolu olarak ya da boş olarak getirildikleri takdirde dolu olarak yeniden ihraç edilmek istenen ambalajlara geçici ithalat izni verilmektedir.

Koşul 2: İhracat Bağlantısının Belgelenmesi

İstisna kendiliğinden uygulanmaz. İhracat bağlantısı belgelerle tevsik edilmek zorundadır. Bu belgeler şunlardır:

• İhracat faturası
• Sevk irsaliyesi ve paketleme listesi
• İhracat gümrük beyannamesi
• Taşıma belgeleri (konşimento, CMR vb.)
• Varsa Dahilde İşleme İzin Belgesi

İdarenin aradığı temel unsur: Geçici ithal edilen ambalajın ihraç edilen ürünle bağlantısının açık biçimde kurulması.

Koşul 3: Eşyanın Geri Çıkarılması (Yeniden İhracat)

Ambalajların süresinde, ayniyet korunarak yeniden yurt dışına çıkarılması gerekir. Ambalajın Türkiye'de kalması, satılması veya başka amaçla kullanılması halinde geçici ithalat mantığı bozulur ve istisna zemini kaybolur.

DİİB Tek Başına Yeterli mi?

Özelgenin en kritik vurgusu şudur: Dahilde İşleme İzin Belgesi önemli bir göstergedir; ancak tek başına damga vergisi istisnası için yeterli değildir. Asıl belirleyici olan gümrük rejimi ve tevsik belgeleridir.

DİİB olsa dahi:

• Beyannamenin tam muafiyetli geçici ithalat rejiminde açılmış olması şarttır
• İhracat bağlantısının ayrıca belgelenmesi gerekir
• Ambalajın fiilen yeniden ihraç edilmesi zorunludur

Ambalaj ve Palet Geçici İthalatında Rejim Şemaları

Uygulamada farklı senaryolar farklı sonuçlar doğurmaktadır:

Senaryo 1 — Dolu geliyor, boş gidiyor (Tam Muafiyet) Yurt dışı tedarikçi, hammaddeyi dolu metal kasayla gönderiyor. Hammadde boşaltıldıktan sonra kasalar boş olarak yeniden ihraç ediliyor. → Tam muafiyetli geçici ithalat rejimi uygulanabilir → İstisna uygulanabilir

Senaryo 2 — Boş geliyor, dolu gidiyor (Tam Muafiyet) Yurt dışı müşteri boş plastik kasa gönderiyor. Türkiye'de üretilen ürünler bu kasalara konularak ihraç ediliyor. → 2009/15481 sayılı Karar'ın 33. maddesi kapsamında tam muafiyet mümkün → İstisna uygulanabilir

Senaryo 3 — Boş geliyor, boş gidiyor Boş paletler Türkiye'ye getiriliyor, üretimde kullanılmadan yine boş olarak ihraç ediliyor. → Tam muafiyet koşullarını sağlamayabilir; ayrı bir tam muafiyet gerekçesi bulunmadığı sürece istisna uygulanmamalıdır

Senaryo 4 — Kısmi muafiyet Ambalajlar kısmi muafiyetli geçici ithalat rejimine alındı. → DVK Ek 2/1-e kapsamına girmez, istisna uygulanmaz

Senaryo 5 — Türkiye'de bırakma Ambalajlar geri gönderilmeden Türkiye'de satıldı veya bırakıldı. → Tam muafiyet şartları bozuldu, istisna zemini kalktı; gümrük yükümlülükleri de doğabilir

Rejim Kodlarına Dikkat: BİLGE Sistemi Uyarısı

Uygulamada önemli bir teknik sorun yaşanmaktadır. 5300 rejim kodu ile ithalat vergilerinden tam muafiyet suretiyle geçici ithali yapılan tüm geçici ithalat eşyasının 3153 rejim kodu ile yeniden ihracatının damga vergisine tabi olması nedeniyle BİLGE sisteminde, 5300 rejim kodundan girişi yapılan ambalaj maddelerinin ihraç yükü ile doldurulduktan sonra 3153 rejim kodu ile çıkışında, beyannamenin rejimi yükümlüsünce 3153 olarak beyan edilmekte ve ihracat eşyasına ilişkin kalemlerde "KIHR-Kati İhracat" muafiyet kodu seçildiğinde sistemin söz konusu kalemlere ilişkin rejim kodunu beyanname dökümleri üzerine 1000 olarak yazdırması nedeniyle bu işleme ilişkin üretilen beyannamelerde sistem tarafından damga vergisi hesaplanmaktadır.

Bu teknik sorun, istisna hakkınız olmasına rağmen sistemin otomatik olarak damga vergisi hesaplamasına yol açabilmektedir. Bu durumda itiraz mekanizması işletilmeli ve ilgili genelge hükümlerine dayanılmalıdır.

Muhasebe Kayıtları

İstisna uygulandığında: Damga vergisi gideri doğmaz. Herhangi bir vergi gider kaydı yapılmaz. İstisna dayanağı ve ilgili belgeler dosyalanır.

İstisna uygulanmadan damga vergisi ödendiyse:

Borç   770 Genel Yönetim Giderleri (veya 740 Hizmet Üretim Maliyeti)
           Alacak   102 Bankalar / 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

30 Gün Bildirim Yükümlülüğü: Damga vergisi istisnası uygulamak suretiyle işlem yapan kuruluşlar, istisnaya konu işlemin mahiyeti ile alınmayan vergi tutarını, işlemin yapıldığı tarihi takip eden otuz gün içinde ilgililerin gelir veya kurumlar vergisi bakımından bağlı bulunduğu vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar.

Bu yükümlülük yerine getirilmezse usulsüzlük cezası ve müteselsil sorumluluk riski doğar.

Gerçek Hayat Senaryosu: Metal Kasa ile Hammadde İthalatı

Bir ihracatçı firma, yurt dışından her ay 100 adet metal kasa içinde hammadde teslim almaktadır.

Süreç:

1. Metal kasalar hammaddeyle dolu Türkiye'ye geliyor
2. Gümrük beyannamesi: Tam muafiyetli geçici ithalat rejimi (5300 rejim kodu)
3. Hammadde boşaltılıp üretimde kullanılıyor
4. Kasalar boş olarak yeniden yurt dışına gönderiliyor (3153 rejim kodu)
5. İhracat bağlantısı fatura, irsaliye ve beyannamelerle belgeleniyor

Sonuç: Gümrük Kanunu'nun 131. maddesi kapsamında tam muafiyetli geçici ithalat rejimine alınmış, hammadde boşaltıldıktan sonra boş olarak yurt dışı edilmiş ve ithalat-yeniden ihracat belgeleriyle takip edilmiş bu durumda geçici ithalat beyannamesi damga vergisinden istisnadır.

Tasarruf hesabı (örnek):

• Beyanname başına maktu damga vergisi: 1.000 TL
• Aylık beyanname sayısı: 20 adet
• Yıllık teorik tasarruf: 20 × 12 × 1.000 = 240.000 TL

Gerçek tutarlar yürürlükteki maktu tarife ve beyanname türüne göre değişir; her işlemde güncel tarifenin kontrol edilmesi gerekir.

Kritik Uyarılar: Nerede Hata Yapılıyor?

Hata 1 — Rejim kodunu yanlış seçmek Kısmi muafiyetli geçici ithalat rejimiyle açılan beyanname, tam muafiyete ilişkin istisna kapsamına girmez. Beyannameyi düzenlemeden önce gümrük müşaviriyle rejim kodunun doğruluğunu teyit edin.

Hata 2 — DİİB'i tek dayanak saymak DİİB ile işlemi yürütüyor olmanız, ambalaj için tam muafiyetli geçici ithalat istisnasını otomatik sağlamaz. İki koşul birbirinden bağımsız değerlendirilir.

Hata 3 — İhracat bağlantısını belgelememek İdare, ihracat bağlantısını tevsik eden belgeleri görmek ister. "Biz zaten ihracat yapıyoruz" demek yetmez; belgesel iz kurulmalıdır.

Hata 4 — Ambalajı Türkiye'de bırakmak Eşyanın yurt dışına çıkarılmaması, hem geçici ithalat rejimini bozar hem de gümrük yükümlülükleri doğurur. BİLGE sisteminde ayniyet takibi kritiktir.

Hata 5 — 30 günlük bildirimi unutmak İstisna uygulayarak işlem yapan gümrük idareleri veya kuruluşlar, 30 gün içinde vergi dairesine bildirim yapmak zorundadır. Bu bildirim yapılmazsa müteselsil sorumluluk riski doğar.

Mali Müşavirler İçin Kontrol Listesi

Her beyanname dosyasında şu unsurlar mutlaka kontrol edilmeli:

• Beyannamede rejim kodu tam muafiyetli mi? (5300 veya ilgili kod)
• Gümrük idaresinin eşyayı tam muafiyetli geçici ithalat kapsamında kabul ettiğini gösteren belge mevcut mu?
• İhracat bağlantısını kanıtlayan belgeler arşivlendi mi? (fatura, irsaliye, ihracat beyannamesi)
• Ambalajın yeniden ihracat tarihi ve kapanış belgesi takip ediliyor mu?
• 30 günlük bildirim yükümlülüğü takip altında mı?
• Muhasebede beyanname bazında rejim kodu ve istisna dayanağı ayrı dosyalanıyor mu?
• İşletme, ambalajı Türkiye'de bırakma ihtimalinin vergisel sonuçları konusunda bilgilendirildi mi?

Beyanname Türlerine Göre Özet Tablo

Faturaport ile E-Fatura ve Belge Yönetimini Düzenleyin

İhracat ambalaj süreçlerinde damga vergisi istisnasının sağlam temele oturtulması için ihracat faturaları, irsaliyeleri ve beyanname belgelerinin eksiksiz ve erişilebilir olması kritik önem taşır. Faturaport ile ihracat faturalarınızı GİB uyumlu biçimde düzenleyebilir, tüm belgeleri dijital olarak saklayabilir ve mali müşavirinizle anlık veri paylaşımı yapabilirsiniz. 14 gün ücretsiz deneme imkânıyla başlayabilirsiniz.

Sık Sorulan Sorular

Her geçici ithalat beyannamesi damga vergisinden istisna mıdır? Hayır. Genel kural gümrük beyannamelerinin maktu damga vergisine tabi olmasıdır. İstisna yalnızca GK 131. madde kapsamında tam muafiyetli geçici ithalatla ihracat bağlantısının tevsik edildiği durumlarda uygulanır.

DİİB var ama tam muafiyetli geçici ithalat rejimi yoksa istisna uygulanır mı? Hayır. DİİB önemli bir gösterge olmakla birlikte tek başına yeterli değildir. Gümrük beyannamesinin tam muafiyetli geçici ithalat rejimiyle düzenlenmesi şarttır.

Palet için de istisna geçerli midir? 2009/15481 sayılı Kararın 22. maddesi uyarınca paletlere de geçici ithalat izni verilebilmektedir. Tam muafiyet şartlarını sağlayan ve ihracat bağlantısı belgelenen paletlere de istisna uygulanabilir.

Ambalajı Türkiye'de satsam ne olur? Hem geçici ithalat rejimi şartları bozulur hem de gümrük yükümlülükleri doğar. Damga vergisi istisnası zemini tamamen ortadan kalkar.

30 gün bildirimi nereye yapılır? İlgililerin gelir veya kurumlar vergisi bakımından bağlı bulunduğu vergi dairesine, işlemin mahiyeti ve alınmayan vergi tutarı bildirilir.

Özelgeye dayanarak tüm benzer işlemlerde aynı sonuç alınır mı? Özelgeler somut olaya yön verir; ancak her dosyada beyanname içeriği, eşya cinsi ve belgeler ayrı değerlendirilmelidir. Benzer işlemler için ayrıca gümrük müşaviri veya vergi danışmanına başvurulması önerilir.