Şubeler Arası Mal Transferinde E-İrsaliye

"Malı kendi şubeme gönderiyorum, fatura kesmem gerekmiyor. E-irsaliye de gerekmez herhalde?" Bu düşünce yaygın ama yanlış. GİB'in resmi özelgesiyle netleşen kural şu: Kendi şubenize veya deponuza gönderdiğiniz mallar için de e-irsaliye zorunludur.

Bu rehberde şubeler ve depolar arası mal transferlerinde e-irsaliye yükümlülüğünü, GİB özelgesinin içeriğini, irsaliyenin nasıl düzenleneceğini ve 2026 güncel uygulamasını açıklıyoruz.

Yasal Dayanak: VUK Madde 230/5

Sevk irsaliyesi yükümlülüğünün temel dayanağı 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 230. maddesinin 5. bendidir:

Mal bir mükellefin birden çok iş yerleri ile şubeleri arasında taşındığı veya satılmak üzere bir komisyoncu ya da diğer bir aracıya gönderildiği hallerde de malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması zorunludur. Bu bentte yazılı irsaliyeler hakkında fiyat ve bedel ile ilgili bilgiler hariç olmak üzere fatura hükümleri uygulanır.

Dikkat edilmesi gereken kritik nokta: Şubeler arası sevkiyatta irsaliye fatura gibi bedel ve KDV bilgisi içermez, yalnızca malın cinsi, miktarı ve sevk bilgilerini kapsar. Ancak bu eksiklik, irsaliye zorunluluğunu ortadan kaldırmaz.

GİB'in Resmi Görüşü: Özelge No. 64597866-105[230]-E.22294

Bu konudaki en önemli resmi kaynak, GİB Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından 22 Ekim 2018 tarihinde verilen özelgedir.

Hazır giyim perakende satışı yapan bir şirket, GİB'e şu soruyu yöneltti: Şubeler ve depolar arası mal transferlerinde halihazırda kağıt dahili sevk irsaliyesi kullandıklarını, e-irsaliye sistemine geçtiklerinde bu tür sevkiyatlar için de e-irsaliye düzenlemek gerekip gerekmediğini sordu.

GİB'in yanıtı son derece nettir: E-İrsaliye belgesi kağıt ortamdaki sevk irsaliyesiyle aynı hukuki niteliklere sahip olduğundan, malın bir mükellefin birden çok iş yerleri ile şubeleri arasında taşındığı hallerde de sevk irsaliyesine bağlanması gerekmekte; bu tür sevkiyatta belgeyi düzenleyen ile muhatabın aynı kişi olması nedeniyle kendi depo ve şubelerine yapılan mal sevkiyatlarında kendinize olmak üzere e-İrsaliye düzenlenerek sevk işleminin belgelendirilmesi gerekmektedir.

Sonuç net: E-irsaliye kapsamındaki mükellefler, kendi şube ve depolarına yönelik sevkiyatlarda kendilerine e-irsaliye düzenlemek zorundadır.

"Kendine E-İrsaliye" Ne Demek?

Şubeler arası transferde alıcı ve gönderici aynı vergi kimlik numarasına sahip mükelleftir. Bu durumda sistem üzerinde:

• Gönderen: Şirketin merkezi veya sevk yapan şubesi
• Alıcı: Yine aynı şirket (farklı şube veya depo adresiyle)

Yani irsaliyenin hem düzenleyicisi hem de muhatabı aynı tüzel kişiliktir. Bu durum e-irsaliye zorunluluğunu ortadan kaldırmaz; sistem bu yapıyı destekler ve e-irsaliye kendi adınıza düzenlenir.

Hangi İşletmeler Bu Yükümlülük Kapsamında?

E-irsaliye zorunluluğu kapsamındaki tüm mükellefler, şubeler arası transferlerde de bu yükümlülüğe tabidir. 2026 itibarıyla e-irsaliye zorunluluk kapsamı şöyledir:

Ciro eşiği: 2024 veya 2025 hesap dönemi brüt satış hasılatı 10 milyon TL ve üzeri olan e-fatura mükellefleri.

Ciro şartsız zorunluluk — sektörel kapsam:

• ÖTV Kanunu'na ekli (I) sayılı listedeki malların imalatçısı, ithalatçısı veya teslim edenler (akaryakıt, madeni yağ vb.)
• ÖTV Kanunu'na ekli (III) sayılı listedeki malların imalatçısı veya ithalatçısı (alkollü içecek, tütün vb.)
• Şeker imalatçıları
• Demir-çelik üreticileri
• Maden işletme ruhsatı sahipleri
• Komisyoncular ve tüccarlar (hal kayıt sistemi kapsamında)
• GİB tarafından özel olarak belirlenmiş diğer mükellefler

Geçiş tarihi: E-irsaliye zorunluluğuna giren işletmeler, ilgili yılın koşullarını karşıladıktan sonra en geç 1 Temmuz 2026 tarihine kadar sisteme geçmek zorundadır.

Şubeler Arası E-İrsaliyede Yer Alması Gereken Bilgiler

VUK'un 230. maddesi uyarınca şubeler arası irsaliyede fiyat ve bedel bilgisi yer almaz; ancak aşağıdaki bilgiler zorunludur:

• İrsaliye ibaresi, seri ve sıra numarası
• Düzenlenme tarihi ve fiili sevk tarihi
• Gönderen birimin adı/unvanı, adresi ve vergi kimlik numarası
• Alıcı birimin (şubenin) adı/unvanı ve adresi
• Malın cinsi, miktarı ve birimi
• Taşıyıcı bilgisi (varsa araç plakası, nakliyeci unvanı)
• Sevk nedeni açıklaması

Pratik not: İrsaliyenin açıklama alanına "...deposuna sevk için gönderilmiştir" veya "...şubesine stok takviyesi amacıyla sevk edilmiştir" gibi bir şerh düşülmesi, olası denetimlerde süreci kolaylaştırır.

Şubeler Arası Transfer Senaryoları

Senaryo 1: Merkezden Şubeye Mal Sevkiyatı

İstanbul merkezden Ankara şubesine ürün gönderiliyor. Gönderen merkez, alıcı Ankara şubesi olarak e-irsaliye düzenlenir. Aynı vergi kimlik numarası kullanılır; adres ve birim bilgileri farklı girilir.

Senaryo 2: Şubeden Depoya İade

Ankara şubesi fazla stoku İstanbul deposuna iade ediyor. Bu durumda da şube tarafından e-irsaliye düzenlenmesi gerekir.

Senaryo 3: Depodan Birden Fazla Şubeye Dağıtım

Merkez depodan aynı gün üç farklı şubeye sevkiyat yapılıyorsa her şube için ayrı e-irsaliye düzenlenmesi gerekir. Tek bir irsaliyeyle birden fazla şubeye sevkiyat belgelendirilmez.

Senaryo 4: Komisyoncuya veya Aracıya Gönderme

Mal satılmak üzere bir komisyoncuya gönderiliyorsa, henüz satış gerçekleşmese de irsaliye düzenlenmesi zorunludur.

Fatura Kesilmeden Sevkiyat Yapılabilir mi?

Evet. Şubeler arası transferde mal henüz satılmamıştır; dolayısıyla fatura düzenlenmez. Yalnızca e-irsaliye düzenlenir. Fatura, ileri bir tarihte mal satıldığında kesilir.

Bu durumda e-irsaliye ile fatura arasındaki zaman farkına dikkat edilmesi gerekir: Satış gerçekleştikten sonra faturanın 7 gün içinde düzenlenmesi zorunludur (VUK md. 231).

E-İrsaliye Düzenlenmemesinin Cezası 2026

Şubeler arası transferde e-irsaliye düzenlenmemesi veya kağıt irsaliye kullanılması, e-irsaliye kapsamındaki mükellefler için özel usulsüzlük cezasına yol açar.

2026 yılı itibarıyla e-irsaliye düzenlememe cezası: Her bir belge için 17.000 TL

Bu ceza; irsaliye düzenlenmemesi, kağıt olarak düzenlenmesi, gerçeğe aykırı düzenlenmesi veya hiç düzenlenmemiş sayılması durumlarında ayrı ayrı uygulanır.

Kağıt Sevk İrsaliyesi Hâlâ Kullanılabilir mi?

E-irsaliye kapsamı dışındaki mükellefler için kağıt sevk irsaliyesi geçerliliğini korumaktadır. Ancak e-irsaliye kapsamına giren mükellefler için kağıt irsaliye artık geçerli değildir; bu durum özel usulsüzlük cezasına neden olur.

Bir istisna: E-irsaliye sistemine kayıtlı olmayan üçüncü kişilere mal sevk edildiğinde, alıcı sisteme kayıtlı değilse belge kağıt sevk irsaliyesi olarak düzenlenebilir. Şube veya depo aynı mükellefe ait olduğundan bu istisna şubeler arası transferlerde uygulanmaz.

Stok Takibi ile Entegrasyon

Şubeler arası e-irsaliyenin en önemli faydalarından biri stok yönetimiyle entegrasyondur. Doğru kurgulanmış bir ön muhasebe veya ERP sistemi, e-irsaliye düzenlendiği anda gönderen birimde stok çıkışı, alıcı birimde stok girişi oluşturabilir.

Bu entegrasyon sayesinde şubeler arası mal hareketleri anlık izlenir; stok sayım farkları minimize edilir; denetim süreçleri kolaylaşır; olası vergi incelemelerinde belge zinciri eksiksiz sunulabilir.

Karşılaştırma: Şubeler Arası ile Normal Satış E-İrsaliyesi

Faturaport ile Şubeler Arası E-İrsaliyeyi Kolayca Yönetin

Faturaport e-irsaliye düzenleme, gönderme ve arşivleme süreçlerini tek panelden yönetmenizi sağlar. Şubeler arası transferlerde "kendine irsaliye" düzenlemek, sisteme kayıtlı adresler arasında birkaç tıklamayla tamamlanır. Düzenlenen tüm e-irsaliyeler GİB sistemine anlık iletilir; 10 yıl boyunca yasal arşivleme kapsamında saklanır. 14 gün ücretsiz deneme imkânıyla başlayabilirsiniz.

Sık Sorulan Sorular

Kendi şubeme mal gönderirken e-irsaliye kesmem gerekiyor mu? Evet. GİB'in resmi özelgesi (No. 64597866-105[230]-E.22294) ve VUK Madde 230/5 uyarınca e-irsaliye kapsamındaki mükellefler, kendi şube ve depolarına yönelik sevkiyatlarda da e-irsaliye düzenlemek zorundadır.

Şubeler arası irsaliyede fiyat bilgisi yazılmalı mı? Hayır. VUK'un 230. maddesi uyarınca şubeler arası irsaliyede fiyat ve bedel bilgisi yer almaz; yalnızca malın cinsi, miktarı ve sevk bilgileri yazılır.

Birden fazla şubeye aynı anda sevkiyat yapılırsa tek irsaliye yeterli mi? Hayır. Her şube için ayrı e-irsaliye düzenlenmesi gerekir.

Şubeler arası e-irsaliyede plaka bilgisi zorunlu mu? Sevkiyat karayoluyla yapılıyorsa araç plakasının yazılması zorunludur. Kargo veya kurye ile gönderiliyorsa taşıyıcı firma bilgisi yeterlidir.

E-irsaliye düzenlemeden önce sevkiyat yapılabilir mi? Hayır. İrsaliye sevkiyat anında düzenlenmek zorundadır; mal araçtan indirilmeden önce e-irsaliyenin sisteme girilmiş olması gerekir.

Kağıt dahili sevk irsaliyesi kullanmaya devam edebilir miyim? E-irsaliye kapsamındaki mükellefler için hayır. Kağıt irsaliye kullanımı her belge için 17.000 TL özel usulsüzlük cezasına yol açar.