Yazılım İhracatında %100 Vergi Muafiyeti: 11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ve Şartları

Türkiye merkezli teknoloji firmaları, yazılım evleri ve serbest çalışan (freelancer) yazılımcılar için tarihi bir teşvik dönemi başladı! 30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yurt dışına verilen yazılım ve belirli teknoloji hizmetlerinden elde edilen kazançlarda vergi indirim oranı %100’e çıkarıldı.

Peki, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerini kapsayan bu dev avantajdan kimler, hangi şartlarla yararlanabilir? Hak kaybına uğramamak için nelere dikkat edilmelidir? İşte tüm hukuki dayanakları ve GİB özelgeleri ışığında rehberimiz:

Yazılım İhracatında Üçlü Vergi Avantajı Nedir?

Yurt dışına yazılım, mühendislik, tasarım, veri işleme veya veri analizi gibi hizmetler sunan mükellefler, mevzuatımızın sağladığı üç farklı vergi avantajından aynı anda yararlanabilirler:

1. %100 Kazanç İndirimi (Gelir/Kurumlar Vergisi): Kazancın tamamı matrahtan düşülerek vergi dışı bırakılır.

2. KDV İstisnası: Hizmet ihracı kapsamında faturalar Katma Değer Vergisi hesaplanmadan kesilir.

3. 5 Puanlık Kurumlar Vergisi İndirimi: İhracat kazançlarına uygulanan ek oran indirimidir.

1. %100 Kazanç İndiriminin Hukuki Dayanağı ve Kapsamı

Daha önce %50'den %80'e yükseltilen kazanç indirimi oranı, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile nihai sınır olan %100 seviyesine getirilmiştir. Bu düzenleme iki temel kanuna dayanır:

• Şirketler İçin (Ltd. Şti., A.Ş.): 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 10/1-ğ.

• Freelancer ve Şahıs İşletmeleri İçin: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 89/13.

Sadece Yazılım Değil! Bu maddeler uyarınca; yazılımın yanı sıra mimarlık, mühendislik, tasarım, tıbbi raporlama, çağrı merkezi, veri saklama, ürün testi ve veri analizi hizmetleri de %100 kazanç indiriminden faydalanabilmektedir.

%100 İndirimden Yararlanmanın 4 Altın Şartı

Kanun koyucu, bu indirimden yararlanabilmek için oldukça net sınır çizgileri çekmiştir. Bu 4 şartın bir tanesinin bile eksik olması, indirimin tamamen iptal edilmesine yol açar:

• Yurt Dışı Müşteri: Hizmet sunulan firmanın kanuni merkezinin, iş yerinin veya ikametgahının yurt dışında olması gerekir.

• Fatura Düzeni: Faturanın doğrudan yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi zorunludur.

• Münhasıran Yurt Dışında Yararlanma: Üretilen yazılım veya hizmetten yalnızca yurt dışında faydalanılmalıdır.

• Türkiye’ye Transfer Şartı (En Kritik Madde): Elde edilen kazancın tamamının, ilgili hesap dönemine ait kurumlar veya gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi (getirilmesi) şarttır. Paranın yurt dışında tutulması durumunda indirim hakkı tamamen kaybolur.

2. Yazılım İhracatında KDV İstisnası (KDV m.11/1-a)

3065 sayılı KDV Kanunu uyarınca, yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında faydalanılan yazılım hizmetleri hizmet ihracı sayılır ve KDV’den tam istisnadır.

• KDV İadesi İmkanı: Bu süreç "tam istisna" kapsamında olduğundan, yazılımı üretirken yüklenilen (ödenen) KDV’ler indirilemezse, devletten iade olarak talep edilebilir.

• Unutulmamalıdır ki; KDV istisnasından yararlanmak için faturanın yurt dışına kesilmesi yeterliyken, nakden veya mahsuben KDV iadesi alabilmek için hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye getirildiğinin belgelenmesi (DAB vb.) zorunludur.

Kritik Uyarı: Karma (Hem Yurt İçi Hem Yurt Dışı) Yazılımlarda İndirim Yanıyor!

Uygulamada en sık yapılan hata, Google Play, App Store veya SaaS (bulut) modelleri üzerinden yayınlanan yazılımların hem Türkiye'deki hem de yurt dışındaki kullanıcılara aynı anda açık olmasıdır.

Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Defterdarlığı’nın 30.01.2026 tarihli özelgesinde (Sayı: 62030549-125-143061) bu durum net bir şekilde karara bağlanmıştır:

Mobil uygulama veya yazılımların yurt dışının yanı sıra yurt içindeki kullanıcılara da açık olması durumunda, "münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılma" şartı ihlal edilmiş sayılır. Bu nedenle, bu tür karma model faaliyetlerden elde edilen kazançlar için ne %100 kazanç indirimi ne de 5 puanlık kurumlar vergisi indirimi uygulanamaz.

Eğer bu vergi avantajlarından yararlanmak istiyorsanız, yurt dışına sunduğunuz yazılım projesinin ya da modülünün yurt içi kullanıcıların erişimine tamamen kapalı olduğundan emin olmalısınız.

Freelancer (Serbest Çalışan) Yazılımcılar İçin Durum Netleşti

Herhangi bir şirket çatısı altında olmadan, şahıs işletmesi veya serbest meslek makbuzu ile yurt dışındaki platformlara (Upwork, Fiverr vb.) ya da doğrudan yabancı şirketlere kod yazan geliştiriciler de GVK m.89/13 uyarınca %100 gelir vergisi indirimine tabidir.

GİB’in güncel özelgelerinde de belirtildiği üzere, serbest çalışanların yıllık gelir vergisi beyanname dönemine kadar kazançlarının tamamını Türkiye'deki banka hesaplarına transfer etmeleri durumunda, yurt dışı yazılım kazançları üzerinden gelir vergisi ödemeyeceklerdir.

Faturalama ve Mali Süreçlerinizi Faturaport ile Güvenceye Alın

Yazılım ihracatı yaparken vergi cezalarıyla karşılaşmamanın ve %100 muafiyeti sorunsuz uygulamanın yolu, kusursuz bir fatura ve tahsilat takibinden geçer. Faturanın yabancı para biriminde kesilmesi, ihracat satır kodlarının doğru girilmesi ve e-arşiv süreçlerinin yönetilmesi titizlik gerektirir.

Türkiye’nin en gelişmiş ve kullanıcı dostu bulut tabanlı e-fatura programı Faturaport, dövizli fatura kesme, ihracat faturaları oluşturma ve e-ticaret entegrasyonları konusunda en iyi çözümü sunar. Gelişmiş ön muhasebe altyapısı sayesinde yurt dışı tahsilat takviminizi beyanname gününe göre izleyebilir, vergi avantajlarınızı riske atmadan işinizi küresel ölçekte büyütebilirsiniz.

Mevzuata tam uyumlu, hızlı ve hatasız bir operasyon için siz de hemen Faturaport dünyasıyla tanışın!